Correctie BTW wegens privégebruik auto
Als een auto voor de omzetbelasting als zakelijk is bestempeld, mag u alle BTW op deze auto aftrekken. In de laatste BTW-aangifte van het jaar moet deze aftrek worden gecorrigeerd als de auto ook privé wordt gebruikt.
Met ingang van 1 juli 2011 is hiervoor nieuwe wetgeving in werking getreden. Dit betekekent dat in de laatste aangifte over 2011 twee correcties moeten worden verwerkt.
Correctie over de periode vóór 1 juli 2011
Voor de periode 1 januari 2011 tot en met 30 juni 2011 moet de af te dragen BTW verekend worden met de volgende formule:
181/365 * 12% * [25% of 20% of 14% of 0%] * catalogusprijs van de auto.
De catalogusprijs is de prijs inclusief BTW en BPM.
Correctie over de periode na 1 juli 2011
Vanaf 1 juli 2011 wordt het gebruik van de auto van de zaak (hieronder ook de lease-auto) voor privédoeleinden van de ondernemer zelf en zijn personeel, zonder dat daar een vergoeding tegenover staat, belast als een zogenaamde fictieve dienst.
Deze regeling is alleen van toepassing als voor de auto recht bestaat op aftrek van voorbelasting. Bij uitsluitend vrijgestelde prestaties is dus geen correctie nodig.
Woon-werkverkeer wordt voor de omzetbelasting gezien als privégebruik. Om het privégebruik te kunnen vaststellen moet in beginsel een kilometeradministratie worden bijgehouden.
Om de administratieve lasten en uitvoeringskosten te beperken heeft de Staatssecretaris goedgekeurd dat de verschuldigde BTW wordt berekend op forfaitaire wijze.
De verschuldigde BTW over het privégebruik bedraagt dan 2,7% van de catalogusprijs van de auto (inclusief BTW en bpm).
Voor 2011 moet de af te dragen BTW verekend worden met de volgende formule:
184/365 * 2,7% * de catalogusprijs van de auto.
Bestelauto
Omdat vanaf 1 juli 2011 de woonwerkkilometers als privé worden aangemerkt, kan ook voor een bestelauto die uitsluitend zakelijk wordt gebruikt, een BTW-correctie noodzakelijk zijn!
Het is dan niet niet persé noodzakelijk om een kilometeradministratie bij te houden om de verschuldigde BTW te berekenen. In dat geval kan u volstaan met het bepalen van de afstand woon-werk en hoeft alleen te worden bijgehouden hoe vaak dergelijke reizen plaatsvinden.
Aan de hand van het aantal dagen kan vervolgens worden berekend hoeveel BTW is toe te rekenen aan de privé gereden kilometers (woon-werkverkeer).
In plaats van het werkelijk bijhouden van het aantal dagen, mag ook worden uitgegaan van een vast aantal werkdagen (214) per kalenderjaar. Het aantal werkdagen kan eventueel naar evenredigheid worden gekort in geval er minder dan 5 dagen per week wordt gewerkt, of indien de dienstbetrekking begint of eindigt in een kalenderjaar.
Auto gekocht zonder aftrek van BTW
Evenals onder voorgaande besluiten is ook onder dit besluit een tegemoetkoming voor de auto van de zaak die is aangekocht zonder aftrek van BTW (bijv. een margeauto of auto die is gekocht van een particulier). De BTW die drukt op een dergelijke auto voor het onderhoud en gebruik is aftrekbaar voor zover de auto wordt gebruikt voor met BTW belaste prestaties.
Ook hier mag gekozen worden voor een forfaitaire correcte van de afgetrokken BTW. Deze bedraagt dan niet 2,7%, maar slechts 1,5%.
Bijgewerkt 18-01-2012